土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经批准建立的市，包括市区和郊区;县城是指县所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市批复。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
国家在进行城市开发利用时，应当严格按照上述法律规定的标准来征收土地使用税，在司法实践中，还存在部分情况是免予收取土地使用税的，具体情况下可以按照土地的作用类型以及开发利用情况来进行征收处理。
一、征收标准、对象及特点
1、标准
城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下
（1）大城市l.5～30元；
（2）中等城市1.2～24元；
（3）小城市0.9～18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
2、征收范围
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
纳税义务人：
（1）拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
（3）土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税
3、特点
（1）对占用土地的行为征税；
（2）征税对象是土地；
（3）征税范围有所限定；
（4）实行差别幅度税额。